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云南省资源税税目税率计征方式及减免税办法的决定

来源：法大大发布时间：2022-08-31 11:55:45

法律效力位阶：地方性法规

制定机关：云南省人民代表大会常务委员会

时效性：有效

施行日期：2020-09-01

公布日期：2020-07-29

云南省人民代表大会常务委员会

关于云南省资源税税目税率计征方式及减免税办法的决定

(2020年7月29日云南省第十三届人民代表大会常务委员会第十九次会议通过)

为了促进资源节约集约利用，推进我省生态文明排头兵建设，根据《中华人民共和国资源税法》的规定，云南省第十三届人民代表大会常务委员会第十九次会议审议了省人民政府提出的《云南省资源税税目税率计征方式及减免税办法方案(草案)》。会议同意省人民政府提出的方案和省人民代表大会财政经济委员会审议意见的报告，决定如下：

一、云南省资源税税目、具体适用税率按照所附的《云南省资源税税目税率表》执行。

二、《中华人民共和国资源税法》规定可以选择实行从价计征或者从量计征的6个资源税目，地热实行从量计征，天然卤水实行从价计征，其他粘土、砂石、石灰岩、矿泉水实行从价计征与从量计征相结合的计征方式。

三、有下列情形之一的，减征或者免征资源税：

(一)纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，按其直接经济损失金额的百分之五十减征当年应纳资源税，减征税额最高不超过其遭受重大损失当年应纳资源税的百分之五十。意外事故或者自然灾害、受灾范围以县级及以上人民政府有关部门公布或确认的信息为依据。重大损失，是指纳税人因意外事故或者自然灾害等原因遭受的直接经济损失金额超过其上年度主营业务收入的百分之五十。

(二)纳税人开采共生矿，并与主矿产品分别核算销售额或者销售数量的，减征百分之十资源税。

(三)纳税人开采伴生矿，并与主矿产品分别核算销售额或者销售数量的，减征百分之三十资源税。

(四)纳税人开采低品位矿，并与主矿产品分别核算销售额或者销售数量的，减征百分之五十资源税。

(五)纳税人开发尾矿库里的尾矿，免征资源税。

纳税人按照前款规定自行申报享受减税或者免税，并将相关资料留存备查。

暂不计征共生矿、伴生矿资源税的政策延续至2020年12月31日，自2021年1月1日起按照本条第一款第二项、第三项优惠政策执行。

四、税务机关与财政、自然资源、水利、应急等部门应当建立工作配合机制，加强资源税征收管理。根据工作需要，主管税务机关可以提请当地自然资源主管部门协助提供纳税人开发利用主矿、共生矿、伴生矿、低品位矿、尾矿的情况，以及与资源税征管相关的其他信息，自然资源主管部门应予以配合。

五、本决定自2020年9月1日起施行。

附件：云南省资源税税目税率表

序号	税目		征税对象	适用税率
1	能源矿产	原油	原矿	6%
2		天然气	原矿	6%
3		页岩气	原矿	6%
4		天然气水合物	原矿	6%
5		煤	原矿	6%
5		煤	选矿	4.5%
6		煤成（层）气	原矿	2%
7		铀	原矿	4%
8		钍	原矿	4%
9		油页岩	原矿	4%
9		油页岩	选矿	3.5%
10		油砂	原矿	4%
10		油砂	选矿	3.5%
11		天然沥青	原矿	4%
11		天然沥青	选矿	3.5%
12		石煤	原矿	4%
12		石煤	选矿	3.5%
13		地热	原矿	10元/立方米

序号	税目				征税对象	适用税率
14	金属矿产	黑色金属	铁	原矿		7%
				选矿		5%
15			锰	原矿		4.5%
				选矿		3%
16			铬	原矿		5.5%
				选矿		5%
17			钒	原矿		5.5%
				选矿		5%
18			钛	原矿		5%
				选矿		4.5%
19		有色金属	铜	原矿		8.5%
				选矿		5%
20			铅	原矿		9.5%
				选矿		5%
21			锌	原矿		9.5%
				选矿		5%
22			锡	原矿		6%
				选矿		4%
23			镍	原矿		10%
				选矿		5%

序号	税目			征税对象	适用税率
24	金属矿产	有色金属	锑	原矿	3.5%
				选矿	3%
25			镁	原矿	6%
				选矿	5.5%
26			钴	原矿	6%
				选矿	5.5%
27			铋	原矿	6%
				选矿	5.5%
28			汞	原矿	6%
				选矿	5.5%
29			铝土矿	原矿	9%
				选矿	5%
30			钨	选矿	6.5%
31			钼	选矿	8%
32			金	原矿	6%
				选矿	4.5%
33			银	原矿	5%
				选矿	3.5%

序号	税目			征税对象	适用税率
34	金属矿产	有色金属	铂	原矿	10%
				选矿	9%
35			钯	原矿	10%
				选矿	9%
36			钌	原矿	10%
				选矿	9%
37			锇	原矿	10%
				选矿	9%
38			铱	原矿	10%
				选矿	9%
39			铑	原矿	10%
				选矿	9%
40			轻稀土	选矿	12%
41			中重稀土	选矿	20%
42			铍	原矿	10%
				选矿	9%
43			锂	原矿	10%
				选矿	9%
44			锆	原矿	10%
				选矿	9%

序号	税目			征税对象	适用税率
45	金属矿产	有色金属	锶	原矿	10%
				选矿	9%
46			铷	原矿	10%
				选矿	9%
47			铯	原矿	10%
				选矿	9%
48			铌	原矿	10%
				选矿	9%
49			钽	原矿	10%
				选矿	9%
50			锗	原矿	6%
				选矿	5.5%
51			镓	原矿	10%
				选矿	9%
52			铟	原矿	10%
				选矿	9%
53			铊	原矿	10%
				选矿	9%
54			铪	原矿	10%
				选矿	9%

序号	税目			征税对象	适用税率
55	金属矿产	有色金属	铼	原矿	10%
				选矿	9%
56			镉	原矿	10%
				选矿	9%
57			硒	原矿	10%
				选矿	9%
58			碲	原矿	10%
				选矿	9%
59	非金属矿产	矿物类	高岭土	原矿	5%
				选矿	2%
60			石灰岩	原矿	6%；自用和加工成非应税产品的按每吨3元征收
				选矿	6%；自用和加工成非应税产品的按每吨3元征收
61			磷	原矿	8%
				选矿	7%
62			石墨	原矿	12%
				选矿	11%
63			萤石	原矿	8%
				选矿	6%
64			硫铁矿	原矿	3%
				选矿	2.5%
65			自然硫	原矿	8%
				选矿	7%

序号	税目			征税对象	适用税率
66	非金属矿产	矿物类	天然石英砂	原矿	6%
				选矿	5%
67			脉石英	原矿	7%
				选矿	6%
68			粉石英	原矿	7%
				选矿	6%
69			水晶	原矿	7%
				选矿	6%
70			工业用金刚石	原矿	7%
				选矿	6%
71			冰洲石	原矿	7%
				选矿	6%
72			蓝晶石	原矿	7%
				选矿	6%
73			硅线石（矽线石）	原矿	7%
				选矿	2.5%
74			长石	原矿	7%
				选矿	6%
75			滑石	原矿	7%
				选矿	6%
76			刚玉	原矿	7%
				选矿	6%

序号	税目			征税对象	适用税率
77	非金属矿产	矿物类	菱镁矿	原矿	7%
				选矿	6%
78			颜料矿物	原矿	7%
				选矿	6%
79			天然碱	原矿	7%
				选矿	6%
80			芒硝	原矿	7%
				选矿	6%
81			钠硝石	原矿	7%
				选矿	6%
82			明矾石	原矿	7%
				选矿	6%
83			砷	原矿	7%
				选矿	6%
84			硼	原矿	7%
				选矿	6%
85			碘	原矿	7%
				选矿	6%
86			溴	原矿	7%
				选矿	6%

序号	税目			征税对象	适用税率
87	非金属矿产	矿物类	膨润土	原矿	7%
				选矿	7%
88			硅藻土	原矿	10%
				选矿	6.5%
89			陶瓷土	原矿	12%
				选矿	11%
90			耐火粘土	原矿	2%
				选矿	2%
91			铁矾土	原矿	7%
				选矿	6%
92			凹凸棒石粘土	原矿	7%
				选矿	6%
93			海泡石粘土	原矿	7%
				选矿	6%
94			伊利石粘土	原矿	7%
				选矿	6%
95			累托石粘土	原矿	7%
				选矿	6%
96			叶蜡石	原矿	7%
				选矿	6%

序号	税目			征税对象	适用税率
97	非金属矿产	矿物类	硅灰石	原矿	7%
				选矿	6%
98			透辉石	原矿	7%
				选矿	6%
99			珍珠岩	原矿	7%
				选矿	6%
100			云母	原矿	7%
				选矿	6%
101			沸石	原矿	7%
				选矿	6%
102			重晶石	原矿	7%
				选矿	6%
103			毒重石	原矿	7%
				选矿	6%
104			方解石	原矿	7%
				选矿	6%
105			蛭石	原矿	7%
				选矿	6%
106			透闪石	原矿	7%
				选矿	6%
107			工业用电气石	原矿	7%
				选矿	6%
108			白垩	原矿	7%
				选矿	6%

序号	税目			征税对象	适用税率
109	非金属矿产	矿物类	石棉	原矿	7%
				选矿	6%
110			蓝石棉	原矿	7%
				选矿	6%
111			红柱石	原矿	7%
				选矿	6%
112			石榴子石	原矿	7%
				选矿	6%
113			石膏	原矿	4.5%
				选矿	4.5%
114			其他粘土（铸型用粘土、砖瓦用粘土、陶粒用粘土、水泥配料用粘土、水泥配料用红土、水泥配料用黄土、水泥配料用泥岩、保温材料用粘土）	原矿	3%；自用和加工成非应税产品的按每吨2元征收
				选矿	3%；自用和加工成非应税产品的按每吨2元征收
115		岩石类	大理石	原矿	3%
				选矿	3%
116			花岗岩	原矿	5%
				选矿	5%
117			白云岩	原矿	9%
				选矿	9%
118			石英岩	原矿	6%
				选矿	5%

序号	税目			征税对象	适用税率
119	非金属矿产	岩石类	砂岩	原矿	6%
				选矿	6%
120			辉绿岩	原矿	6%
				选矿	6%
121			安山岩	原矿	6%
				选矿	6%
122			闪长岩	原矿	6%
				选矿	6%
123			板岩	原矿	6%
				选矿	6%
124			玄武岩	原矿	6%
				选矿	6%
125			片麻岩	原矿	6%
				选矿	6%
126			角闪岩	原矿	6%
				选矿	6%
127			页岩	原矿	4.5%
				选矿	4.5%
128			浮石	原矿	6%
				选矿	6%
129			凝灰岩	原矿	6%
				选矿	6%

序号	税目			征税对象	适用税率
130	非金属矿产	岩石类	黑曜石	原矿	6%
				选矿	6%
131			霞石正长岩	原矿	6%
				选矿	6%
132			蛇纹岩	原矿	5%
				选矿	4.5%
133			麦饭石	原矿	6%
				选矿	6%
134			泥灰岩	原矿	6%
				选矿	6%
135			含钾岩石	原矿	6%
				选矿	6%
136			含钾砂页岩	原矿	6%
				选矿	6%
137			天然油石	原矿	6%
				选矿	6%
138			橄榄岩	原矿	6%
				选矿	6%
139			松脂岩	原矿	6%
				选矿	6%

序号	税目			征税对象	适用税率
140	非金属矿产	岩石类	粗面岩	原矿	6%
				选矿	6%
141			辉长岩	原矿	6%
				选矿	6%
142			辉石岩	原矿	6%
				选矿	6%
143			正长岩	原矿	6%
				选矿	6%
144			火山灰	原矿	3%
				选矿	3%
145			火山渣	原矿	3%
				选矿	3%
146			泥炭	原矿	3%
				选矿	3%
147			砂石	原矿	4%；自用和加工成非应税产品的按每吨2.5元征收
				选矿	4%；自用和加工成非应税产品的按每吨2.5元征收

序号	税目			征税对象	适用税率
148	非金属矿产	宝玉石类	宝石	原矿	20%
				选矿	20%
149			玉石	原矿	20%
				选矿	20%
150			宝石级金刚石	原矿	20%
				选矿	20%
151			玛瑙	原矿	20%
				选矿	20%
152			黄玉	原矿	20%
				选矿	20%
153			碧玺	原矿	20%
				选矿	20%
154	水气矿产	二氧化碳气		原矿	5%
155		硫化氢气		原矿	5%
156		氦气		原矿	5%
157		氡气		原矿	5%
158		矿泉水		原矿	4%；自用和加工成非应税产品的按每吨4元征收
159	盐	钠盐		选矿	6.5%
160		钾盐		选矿	15%
161		镁盐		选矿	15%
162		锂盐		选矿	15%
163		天然卤水		原矿	15%
164		海盐			5%

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