印花税的计税依据（印花税怎么算计算公式）

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。2022年7月1日起正式实施《中华人民共和国印花税法》，新法规执行后，印花税的计税依据是什么？印花税怎么算计算公式？本文带你一一了解。

印花税的计税依据

根据《中华人民共和国印花税法》第五条 印花税的计税依据如下：

(一)应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款;

(二)应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款;

(三)应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额;

(四)证券交易的计税依据，为成交金额。

《印花税法》在2022年7月1日正式实施，1988年8月6日国务院发布的《中华人民共和国印花税暂行条例》(以下简称《暂行条例》)同时废止。税法将《暂行条例》和证券交易印花税有关规定上升为法律，总体上保持现行税制框架和税负水平基本不变，适当简并税目税率、减轻税负。

印花税怎么算计算公式

《印花税法》简并了税目税率，修改了部分税目名称，实行0.05‰、0.25‰、0.3‰、 0.5‰、1‰五档比例税率，取消了按件五元贴花的定额税率。

印花税计算公式

按比例税率计算：应纳税额=计税金额×适用税率

按定额税率计算：应纳税额=凭证税率×单位税额

印花税的计算并不复杂，但是在具体计算时根据种类不同适用税率不同，且可享受的优惠政策较多，下面我们就用案例来为大家演示一下吧!

案例：

某小规模纳税人2020年4月开业，领受工商营业执照一件，与其他企业订立转移专有技术使用权书据一件，所载金额100万元; 订立产品购销合同两件，所载金额200万元;订立借款合同一份，所载金额为50万元。此外，企业的营业账簿中，“实收资本”科目载有资金500万元，其他营业账簿10本。2020年9月该企业“实收资本”所载资金增加为600万元。

试计算该企业2020年需缴纳的印花税额：

(1)开业领受权利、许可证照应纳税额：

应纳税额=1×5×50%=2.5(元)

(2)企业订立产权转移书据应纳税额：

应纳税额=1000000×0.5‰×50%= 250(元)

(3)企业订立购销合同应纳税额：

应纳税额=2000000× 0.3‰ ×50%= 300(元)

(4)企业订立借款合同应纳税额：

应纳税额=500000× 0.05‰ ×50%= 12.5(元)

(5)企业营业账簿中“实收资本”所载资金：

应纳税额=5000000× 0.5‰ ×50%×50% = 625(元)

(6)企业其他营业账册应纳税额:

应纳税额=10×0 = 0 (元)

(7)4月份企业应纳印花税税额:

应纳税额=2.5+ 250 + 300+ 12.5 + 625 + 0 = 1190(元)

(8)9月份资金账簿应补缴税额为:

应补纳税额=(6000000-5000000)×0.5‰×50%×50% = 125(元)

解析：

根据(财税〔2018〕50号)规定，自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

根据(财税〔2019〕13号)规定，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征印花税(不含证券交易印花税)。已依法享受印花税其他优惠政策的，可叠加享受本通知规定的优惠政策。

所以，资金账簿可以享受50%征收后再减征50%征收。

注意：印花税纳税义务发生时间通常为纳税人订立、领受应税凭证或者完成证券交易的当日，并不是实际发生业务了才贴花。