递延所得税资产是什么(递延所得税资产和负债怎么理解)

来源:法大大 发布时间:2023-01-18 14:52:29

递延所得税资产是什么

简单来说,税务局计算的公司利润和公司财务算得不一样,可能大于公司利润,也可能小于公司计算的利润,递延所得税资产和负债便因此产生了。

递延所得税资产 (Deferred Tax Asset),就是未来预计可以用来抵税的资产,递延所得税是时间性差异对所得税的影响,在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额。

递延所得税资产指的是未来预计可以用来抵税的资产。我们举个例子来加深一下理解,比如企业的某项资产在去年计提了500万的减值准备用于产品保证,但在税务上的条例规定是税前只可以扣除200万,那剩余的300万是可以在以后抵扣的,属于可抵扣暂时性差异的金额,那对当年的企业所得税的计算会产生一定影响,具体的计算方法是300万*25%=75000元。这种可以在未来进行抵扣,并预期可能能流入到企业的现金流里的资产,就叫递延所得税资产。

递延所得税资产主要是由于时间差引起的对企业所得税的影响,只有在会计核算中才会产生递延所得税资产。而且递延所得税资产最重要的一点就是根据坏账来计算的,参照上面企业的例子,具体的就是用年末资产减值准备剩下的余额*25%,即为坏账产生的递延所得税资产,减去年初递延所得税资产,得出的差额。但也存在不能确认为递延所得税资产的情况,假设企业按税法规定可结转以后年度的亏损数额相对比较大,而且企业长期经营不善,没有足够的证据表明企业在未来期间将会有足够的应纳税所得额时,就不能确认递延所得税资产。

递延所得税资产

递延所得税资产和负债怎么理解

税务局算的比公司财务算的多,当期要多交,叫递延所得税资产;税务局算的比公司财务算的多,当期少交,叫递延所得税负债。

递延所得税资产是提前交的税,相当于资金被税务局占用了。递延所得税负债相当于税务局给的无息贷款。递延所得税负债对公司有利。

递延所得税资产或负债,是税务局和公司财务关于收入与费用的计算时间(当期或分期)的分歧。如果有一些税务局明确表态不承认的收入和费用,公司财务一般不会放进递延。比如有些费用,公司实际支出或提列了,但税务局根据政策法规不认。如超过一定额度的招待费用、折旧摊销、减值准备、行政罚款、慈善捐款等。

递延所得税资产和负债不能互相抵销。它们的详细形成原因会列在各自的科目。以后哪个项目可以抵扣或者该补交了,就从哪个项目中加减。

我国现行的一般企业所得税率是25%,有一些其它类型的企业享受不同的税收优惠。比如农、林、渔、牧行业大部分免征所得税或者减半征收;重点高新技术企业减按15%征收;小型微利企业减按20%征收等等。


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